Odpočet na podporu výzkumu a vývoje
Na daňový odpočet na výzkum a vývoj (odčitatelná položka na VaV) má při splnění legislativních požadavků právní nárok každá společnost. Prostřednictvím daňového odpočtu na VaV je možné odečíst od základu daně 100 % výdajů vynaložených na realizaci projektů VaV podruhé.
Odpočet na podporu výzkumu a vývoje, tzv. odčitatelná položka na výzkum a vývoj, byl zaveden do zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů s účinností od 1. 1. 2005. Podmínky využití daňového odpočtu na výzkum a vývoj jsou obsaženy v § 34 odst. 4 a odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů a v Metodickém Pokynu č. MF-17 z 5. května 2020.
Jak funguje odpočet na výzkum a vývoj
Vzhledem k tomu, že v ČR činí sazba daně z příjmu právnických osob 21 %, lze prostřednictvím odpočtu na výzkum a vývoj uspořit z každého milionu Kč výdajů na vývojové projekty 210 000 Kč.
Pro správné využití odpočtu na VaV je významná znalost všech normativních dokumentů, klíčová je ale také výkladová praxe finanční správy, judikatura krajských soudů a Nejvyššího správního soudu.
Získejte nezávaznou konzultaci s experty Ayming
Proč využívat odpočet na výzkum a vývoj
- Na daňový odpočet na výzkum a vývoj je právní nárok.
- Je možné ho využít každoročně.
- Je využitelný pro všechna odvětví a všechny typy projektů.
- Je využitelný pro všechny firmy, bez ohledu na jejich velikost nebo místo sídla.
- Je možné uplatnit široké spektrum nákladů, bez maximální horní hranice.
- V případě daňové ztráty je možné odpočet přenést do dalších let.
Postup pro využití odpočtu na výzkum a vývoj obsahuje několik kroků, které je potřeba dodržet:
- Stanovit si systematický přístup k řízení projektů výzkumu a vývoje a k evidenci nákladů.
- Správně identifikovat projekty výzkumu a vývoje.
- Zaslat na finanční úřad k vybraným projektům oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na výzkum a vývoj – tzv. avízo.
- Po zahájení realizace projektu stanovit předem jasný způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektů a dosažených výsledků projektů výzkumu a vývoje.
- Správně identifikovat uplatnitelné náklady na projekty a vést oddělenou evidenci takových nákladů.
- Zpracovat projektovou dokumentaci k projektům výzkumu a vývoje a řádně a včas ji schválit.
- Po schválení projektové dokumentace vést průběžně evidenci změn skutečností uvedených v projektové dokumentaci.