Daňový odpočet na výzkum a vývoj (VaV) umožňuje firmám snížit daňový základ o náklady vynaložené na výzkumné a vývojové projekty. Mnoho společností však neví, které projekty výzkumu a vývoje lze do odpočtu zahrnout a jak správně posoudit splnění podmínek VaV. V tomto článku vysvětlujeme, jak poznat výzkumný nebo vývojový projekt a uvádíme konkrétní příklady činností, které mohou být součástí daňového odpočtu na výzkum a vývoj.

Hledáte ucelený přehled? Všechny důležité informace najdete na stránce Odpočet na výzkum a vývoj.

Daňový odpočet na výzkum a vývoj – jaké projekty lze uplatnit?

Projekty, které lze uplatnit v daňovém odpočtu na výzkum a vývoj, musí splňovat několik základních kritérií – zejména ocenitelný prvek novosti a překonávání technické či výzkumné nejistoty. Typicky se jedná o vývoj nových produktů, materiálů, technologií, softwaru, prototypů, vývoj nových automatizačních či konstrukčních řešení. Nerozhoduje obor ani velikost firmy, ale skutečný obsah prováděných činností.

Správná identifikace projektů výzkumu a vývoje (VaV) je klíčová pro maximální využití daňového odpočtu a minimalizaci rizik při kontrole finanční správou. Mnoho firem podceňuje první krok – rozpoznání všech činností, které skutečně splňují definici VaV – a tím přichází o část možné úspory. Cílem je zahrnout všechny oprávněné projekty a vyhnout se těm, které podmínky nesplňují.

Naši experti z Ayming vám pomohou posoudit, zda vaše projekty tyto podmínky splňují, a následně s vámi nastavit systematický proces identifikace, evidence projektů VaV a podat oznámení o záměru odečíst si od základu daně odpočet. Díky tomu využijete veškeré možnosti daňového odpočtu, které legislativa umožňuje – bez chyb, zbytečných rizik a s kvalitními podklady pro případ kontroly.

Identifikovat vývojové projekty

Jak identifikovat projekt výzkumu a vývoje pro daňový odpočet na VaV?

Klíčovou otázkou je, zda projekt řeší:

• ocenitelný prvek novosti
• výzkumnou nebo technickou nejistotu
• systematický postup

Tato kritéria vycházejí z metodického Pokynu MF-17, který slouží ke sjednocení postupu při uplatňování daňového odpočtu na VaV. Vysvětluje podmínky uplatnění odpočtu, náležitosti nezbytné dokumentace apod.

Více o tom, jaké dokumenty jsou potřeba k uplatnění odpočtu VaV se dočtete na naší stránce „Jaké dokumenty připravit k daňovému odpočtu na výzkum a vývoj?“.

Příklady uplatnitelných činností výzkumu a vývoje

• v oblasti informačních technologií: vývoj pokročilých algoritmů a modelů strojového učení, návrh a implementace databázových řešení,…
• v oblasti robotizace a automatizace: vývoj nové generace výrobních zařízení na základě zpětných vazeb z provozu,…
• v oblasti elektroniky a elektrotechniky: integrace elektroniky do strojních a výrobních celků; testování kompatibility, bezpečnosti a provozních limitů,…
• v oblasti automotive: vývoj řešení ke snížení hmotnosti, spotřeby a emisí; návrh a ověřování řešení pro autonomní nebo asistované funkce,…
• v oblasti klinických studií: testování nových diagnostických metod, biomarkerů a hodnotících postupů; vývoj a testování nových léčivých látek,…
• v oblasti potravinářství a chemie: vývoj nových chemických látek, směsí, receptur a materiálů; řešení využití recyklovaných materiálů či zbytků výroby,…
• v oblasti gaming: návrh a testování nových herních konceptů, pravidel a interakcí;…
• v oblasti leteckého a obranného průmyslu: vývoj autonomních navigačních systémů schopných fungovat v prostředí bez dostupnosti GPS,…
• a další…

Co je a co již není výzkum a vývoj v kostce

Ne vždy je na první pohled rozeznatelné, co je a co není vývojový či výzkumný projekt. Často je nutná podrobnější analýza a pohled expertů, kteří umí spolehlivě určit jak vývojovost projektu, tak jeho potenciál pro uplatnění daňového odpočtu VaV. Následující tabulku tak berte orientačně, vždy záleží na konkrétním obsahu projektu.

Nezávazně posoudit potenciál projektu

Jaké náklady lze zahrnout do daňového odpočtu na výzkum a vývoj?

• mzdy vývojářů a výzkumníků
• materiál spotřebovaný při vývoji
• odpisy zařízení využívaného pro VaV
• některé typy služeb využité při výzkumu a vývoji
• další způsobilé náklady dle legislativy

Toto jsou hlavní kategorie uplatnitelných nákladů, nicméně existuje mnoho podmínek a je potřeba si možnost uplatnění konkrétních nákladů vždy ověřit. Nejen s tímto vám v Ayming rádi pomůžeme.

Shrnutí uznatelných nákladů naleznete také v zde: Identifikace uplatnitelných nákladů.

FAQ

Jak poznáme, že náš projekt splňuje podmínky výzkumu a vývoje?

Projekt zpravidla splňuje podmínky VaV, pokud řeší technickou nejistotu a jeho výsledkem je nové nebo významně zdokonalené řešení, jehož výsledek nelze předem jednoznačně určit. Další podmínky se případně dočtete v metodickém pokynu MF-17.

Musí být vyvíjené řešení úplně nové na světovém trhu?

Nemusí. Není nutné, aby šlo o světovou novinku. Důležité je, aby projekt obsahoval prvek novosti a řešil technickou nejistotu, přičemž řešení nesmí být pro vývojový tým běžně známé nebo jednoduše dostupné z existujících zdrojů.

Lze uplatnit vývoj nebo významné zdokonalení existujícího produktu?

Ano, odpočet lze uplatnit nejen na vývoj zcela nových produktů, ale i na významná technická zlepšení stávajících výrobků, technologií a procesů.

Lze uplatnit daňový odpočet na vývoj softwaru?

Ano, pokud vývoj softwaru zahrnuje řešení technických nejistot a vytváření nových nebo významně zdokonalených funkcionalit. Běžné programovaní bez vývojového prvku mezi VaV obvykle nepatří.

Lze uplatnit automatizaci výrobního procesu?

Ano, pokud automatizace vyžaduje vlastní vývoj nebo řešení technických problémů a nelze ji realizovat pouze běžným nasazením standardně dostupných technologií.

Lze do odpočtu na VaV zahrnout i zakázkový vývoj pro konkrétního zákazníka?

Ano. Rozhodující je povaha prováděných činností, nikoliv to, zda je projekt určen pro konkrétního zákazníka.

Je možné uplatnit projekt, který nakonec nebyl úspěšný?

Ano. Úspěšné dokončení není podmínkou. Klíčové je, že projekt skutečně řešil výzkumné či vývojové otázky a splňoval náležitosti VaV.

Může jeden firemní projekt obsahovat činnosti VaV i běžné činnosti?

Ano. V praxi často obsahuje projekt jak vývojové, tak rutinní aktivity. Do odpočtu lze zahrnout pouze tu část nákladů a činností, která skutečně souvisí s VaV.

V čem se přístup Ayming liší od běžného daňového poradenství?

Ayming má vlastní tým technických konzultantů – inženýrů se zkušenostmi z oborů našich klientů. Úzce spolupracují s vašimi odborníky, poznají fungování firmy a porozumějí jejím výzkumně-vývojovým aktivitám. Díky propojení technických znalostí se zkušenostmi v oblasti daňových odpočtů dokážou identifikovat vhodné projekty a posoudit je z obou pohledů.

Jak Ayming ověřuje, zda projekt splňuje podmínky odpočtu?

Ayming provádí odborné technické a daňové posouzení projektu, identifikuje prvky novosti a technické nejistoty, vyhodnocuje způsobilost nákladů a ověřuje soulad s legislativními požadavky a metodikou finanční správy.

Pokud si nejste jistí, zda je možné vaše projekty považovat za vývojové nebo zda je pro vás možnost daňového odpočtu na VaV vhodná, neváhejte se nám ozvat. Vše s vámi rádi prodiskutujeme. Máte také možnost využít tzv. před-audit odpočtu na VaV, kde s našimi odborníky nezávazně a zdarma projdete vaše projekty včetně jejich identifikace a administrativních záležitostí nutných pro případné využití daňového odpočtu VaV.