Uplatnitelné náklady na výzkum a vývoj
Společnost, která chce využít odpočet na výzkum a vývoj musí vést o nákladech oddělenou evidenci v členění na jednotlivé projekty výzkumu a vývoje a jednotlivé účetní případy. Tato evidence musí splňovat požadavek přehlednosti a prokazatelnosti.
Mezi uplatnitelné náklady na výzkum a vývoj v odpočtu patří:
- osobní výdaje na výzkumné a vývojové zaměstnance, akademické pracovníky, techniky a pomocný personál poplatníka, včetně zaměstnanců administrativních nebo dělnických profesí podílejících se na řešení projektu VaV, a jim odpovídající výdaje na povinné zákonné odvody; do osobních výdajů lze započítat:
-
- mzdy nebo platy zaměstnanců přijatých podle pracovní smlouvy výhradně na řešení projektu VaV,
- příslušnou část mezd nebo platů zaměstnanců, odpovídající jejich úvazku na řešení projektu VaV nebo se na projektu VaV podílejících,
- zvýšení pohyblivé částky mzdy nebo platu zaměstnanců, kteří se na řešení projektu VaV podílejí,
- odměny poskytované na základě dohody o pracovní činnosti, dohody o provedení práce nebo obdobné dohody podle zahraničních právních předpisů, uzavřených v přímé souvislosti s řešením projektu VaV;
- odpisy (nebo jejich část) hmotného movitého majetku a nehmotného majetku
- výdaje na materiál
- výdaje na zásoby a drobný hmotný a nehmotný majetek, výdaje na knihy a časopisy
- výdaje na elektrickou energii, teplo, plyn, telekomunikační poplatky a vodné a stočné
- úplata (nebo její část) u finančního leasingu hmotného movitého majetku
- cestovní náhrady poskytované zaměstnavatelem zaměstnancům
- výdaje na služby a nehmotné výsledky VaV, které jsou pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace
- výdaje na certifikaci (tzn. služby, které spočívají v ověření nebo prokázání toho, že výsledek VaV splňuje požadavky stanovené právními předpisy), pokud výdaje na ověření nebo prokázání nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka.
Odpočet nelze uplatnit na náklady vynaložené za externí služby a na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob než od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace.
Odpočet nelze uplatnit na ty náklady výzkumu a vývoje, na které byla i jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů.
Za náklad vynaložený na realizaci projektů VaV nelze považovat zůstatkovou cenu vyřazeného majetku.
Poplatník je povinen stanovit vhodnou a průkaznou metodu výpočtu jednotlivých nákladů a celkového uplatňovaného odpočtu na VaV a také vést o nákladech oddělenou evidenci v členění na jednotlivé projekty a jednotlivé účetní případy. Tato evidence musí splňovat požadavek přehlednosti a prokazatelnosti oprávněnosti použití odpočtu. Pokud výdaje souvisejí s realizací projektů VaV pouze zčásti, zahrnují se do odpočtu na VaV pouze jejich poměrné části.